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增 、 补 照 公 司 注 销 常 规 注 销 简 易 注 销 审 计 报 告 费 用 评 估 累 计 0 次 评 估 选 择 年 资 产 总 额 ： 1 0 0 0 万 以 下 1 0 0 0 万 - 3 0 0 0 万 3 0 0 0 万 - 5 0 0 0 万 5 0 0 0 万 - 8 0 0 0 万 8 0 0 0 万 - 1 亿 1 亿 以 上 无 数 据 选 择 年 营 业 收 入 ： 1 0 0 0 万 以 下 1 0 0 0 万 - 3 0 0 0 万 3 0 0 0 万 - 5 0 0 0 万 5 0 0 0 万 - 8 0 0 0 万 8 0 0 0 万 - 1 亿 1 亿 以 上 无 数 据 免 费 评 估 价 格 年 度 审 计 年 度 审 计 报 告 专 项 审 计 专 项 审 计 高 新 费 用 / 收 入 专 项 审 计 所 得 税 汇 算 清 缴 报 告 软 件 企 业 认 定 专 项 审 计 研 发 费 用 加 计 扣 除 会 审 清 产 核 资 外 汇 年 检 外 汇 年 检 报 告 其 他 审 计 社 会 团 体 年 度 审 计 验 资 报 告 清 算 审 计 清 产 核 资 专 项 审 计 经 济 责 任 审 计 内 控 专 项 审 计 绩 效 评 价 专 项 审 计 外 国 企 业 常 驻 代 表 机 构 经 费 支 出 专 项 审 计 财 政 专 项 资 金 审 计 基 本 建 设 工 程 ( 预 算 、 结 算 、 决 算 ) 审 核 司 法 会 计 鉴 定 注 销 清 税 报 告 土 地 增 值 税 报 告 财 产 损 失 税 前 扣 除 鉴 证 关 联 业 务 往 来 报 告 表 审 核 报 告 定 制 代 账 方 案 累 计 0 人 预 测 代 账 费 用 选 择 您 公 司 的 年 营 业 额 ： 无 票 据 往 来 0 - 1 0 0 万 1 0 0 - 5 0 0 万 5 0 0 万 以 上 无 数 据 获 取 代 账 报 价 商 标 注 册 快 速 咨 询 累 计 0 次 咨 询 选 择 注 册 类 型 ： 企 业 个 体 户 / 个 人 无 数 据 立 即 咨 询 专 利 服 务 发 明 专 利 外 观 设 计 专 利 实 用 新 型 专 利 软 著 申 请 软 件 著 作 权 （ 正 常 申 请 ） 软 件 著 作 权 （ 加 急 3 个 工 作 日 完 成 ） 软 件 著 作 权 （ 加 急 5 个 工 作 日 完 成 ） 软 件 著 作 权 （ 加 急 1 0 个 工 作 日 完 成 ） 商 标 注 册 国 内 商 标 注 册 美 国 商 标 注 册 欧 盟 商 标 注 册 高 新 申 报 条 件 咨 询 累 计 0 次 咨 询 选 择 高 新 领 域 ： 电 子 信 息 技 术 生 物 与 新 医 药 技 术 航 空 航 天 技 术 新 材 料 技 术 高 技 术 服 务 业 新 能 源 及 节 能 技 术 资 源 与 环 境 技 术 高 新 技 术 改 造 传 统 产 业 无 数 据 立 即 咨 询 高 新 申 请 国 家 高 新 企 业 认 定 市 高 新 企 业 认 定 热 门 财 会 服 务 公 司 注 册 全 程 代 办 、 1 对 1 专 人 服 务 、 关 键 节 点 进 度 实 时 通 知 。 ￥ 9 9 8 起 税 务 代 办 资 深 财 税 公 司 专 业 正 规 更 放 心 ￥ 1 0 0 0 起 注 销 公 司 正 规 办 理 、 专 业 团 队 1 对 1 服 务 、 办 事 方 便 快 捷 。 ￥ 1 9 9 8 起 变 更 注 册 地 址 专 业 的 工 商 人 员 办 理 ， 流 程 清 晰 ， 办 事 效 率 块 。 ￥ 9 9 8 起 代 理 记 账 严 格 把 关 建 账 报 税 ， 定 制 合 理 避 税 方 案 ， 帮 您 省 钱 省 心 。 ￥ 2 4 0 0 起 推 荐 服 务 工 商 变 更 省 心 代 办 让 您 工 作 更 高 效 ￥ 1 5 0 0 起 商 标 注 册 更 高 效 更 专 业 更 省 心 ， 经 验 丰 富 ， 服 务 全 面 。 ￥ 3 0 0 起 税 收 策 划 量 身 定 制 不 同 企 业 、 不 同 行 业 的 税 收 筹 划 方 案 ￥ 9 9 9 9 起 高 新 申 请 资 深 专 家 全 程 指 导 申 报 ￥ 4 5 0 0 起 我 已 阅 读 并 同 意 《 隐 私 政 策 》 立 即 咨 询 推 荐 商 家 更 多 创 财 富 咨 询 管 理 （ 深 圳 ） 有 限 公 司 深 圳 擅 长 ： 高 新 申 请 , 代 理 记 账 , 税 收 策 划 , 工 商 注 册 , 公 司 注 销 累 计 服 务 ： 0 好 评 率 ： 1 0 0 % 立 即 咨 询 深 圳 金 中 天 财 税 集 团 深 圳 擅 长 ： 税 收 策 划 , 工 商 注 册 , 代 理 记 账 , 公 司 注 销 , 商 标 注 册 累 计 服 务 ： 0 好 评 率 ： 1 0 0 % 立 即 咨 询 深 圳 市 国 祥 财 务 管 理 咨 询 有 限 公 司 深 圳 擅 长 ： 工 商 注 册 , 公 司 注 销 , 工 商 变 更 , 代 理 记 账 , 税 收 策 划 累 计 服 务 ： 0 好 评 率 ： 1 0 0 % 立 即 咨 询 深 圳 联 信 管 理 咨 询 有 限 公 司 深 圳 擅 长 ： 套 餐 服 务 累 计 服 务 ： 0 好 评 率 ： 1 0 0 % 立 即 咨 询 深 圳 市 鼎 盛 嘉 业 实 业 有 限 公 司 深 圳 擅 长 ： 代 理 记 账 , 商 标 注 册 , 公 司 注 销 , 税 务 代 办 , 工 商 变 更 累 计 服 务 ： 1 好 评 率 ： 1 0 0 % 立 即 咨 询 深 圳 市 中 洲 会 计 师 事 务 所 有 限 公 司 深 圳 擅 长 ： 会 审 , 税 审 , 税 收 筹 划 累 计 服 务 ： 2 3 5 好 评 率 ： 1 0 0 % 立 即 咨 询 你 是 不 是 遇 到 以 下 问 题 ？ 我 们 从 4 7 6 4 5 条 行 业 雇 主 需 求 中 ， 调 研 归 纳 出 9 0 % 的 企 业 遇 到 过 这 些 问 题 ， 并 针 对 性 给 出 以 下 配 套 解 决 方 案 1 . 准 备 创 业 ， 想 开 一 家 公 司 ， 需 要 怎 么 做 ？ 给 公 司 取 一 个 不 错 的 名 字 （ 2 - 4 个 字 ） ； 马 上 核 名 提 交 注 册 公 司 的 相 关 资 料 ， 领 取 营 业 执 照 ； 获 取 资 料 模 板 到 派 出 所 指 定 代 办 机 构 刻 章 ， 包 括 公 司 章 、 法 人 章 、 财 务 章 、 合 同 章 ； 代 办 刻 章 到 银 行 开 通 企 业 银 行 基 本 账 户 ； 代 办 银 行 开 户 领 取 执 照 之 日 起 3 0 日 内 向 税 务 机 关 申 报 办 理 税 务 登 记 ， 登 记 后 1 5 个 工 作 日 后 开 始 申 报 纳 税 。 咨 询 记 账 报 税 2 . 没 有 请 会 计 ， 公 司 财 务 怎 么 处 理 ？ 选 择 一 家 专 业 的 代 理 记 账 机 构 ， 将 账 务 外 包 处 理 ； 咨 询 代 理 记 账 服 务 内 容 包 括 申 报 纳 税 、 工 商 / 税 务 年 报 、 票 据 整 理 、 税 控 托 管 、 代 开 发 票 等 。 了 解 服 务 内 容 3 . 企 业 经 营 范 围 / 地 址 / 股 东 ？ 经 营 范 围 / 股 东 / 法 人 变 更 ： 向 市 场 监 督 局 提 供 变 更 所 需 资 料 ， 完 成 变 更 登 记 ； 快 速 变 更 地 址 变 更 分 为 区 域 内 变 更 和 跨 区 域 变 更 ， 前 者 只 需 提 交 资 料 到 市 场 监 督 局 进 行 变 更 即 可 ； 后 者 需 要 先 进 行 本 区 税 务 注 销 ， 然 后 再 办 理 地 址 迁 移 。 获 取 资 料 模 板 4 . 认 证 高 新 企 业 有 什 么 好 处 ？ 高 新 企 业 的 优 惠 政 策 ， 需 要 结 合 企 业 的 实 际 情 况 ， 由 专 业 顾 问 给 您 解 答 。 立 即 咨 询 顾 问 5 . 马 上 汇 算 清 缴 了 ， 企 业 要 不 要 出 税 审 报 告 ？ 企 业 在 哪 些 情 形 下 需 要 出 具 报 告 。 立 即 咨 询 顾 问 6 . 成 立 了 一 家 公 司 ， 没 有 开 票 ， 没 有 实 际 经 营 ， 这 种 情 况 也 要 记 账 报 税 吗 ？ 公 司 成 立 后 ， 没 有 实 际 经 营 的 ， 是 否 需 要 报 税 ， 由 专 业 顾 问 给 您 解 答 。 咨 询 顾 问 7 . 想 要 申 请 高 新 的 企 业 ， 账 务 处 理 上 要 提 前 做 哪 些 规 划 ？ 认 定 高 新 企 业 具 体 的 规 划 方 案 由 专 业 顾 问 给 您 解 答 。 立 即 咨 询 顾 问 8 . 公 司 不 经 营 了 应 该 怎 么 处 理 ？ 当 公 司 无 法 正 常 经 营 时 ， 根 据 公 司 法 应 当 及 时 注 销 ； 注 销 分 为 三 部 分 ： 税 务 注 销 、 工 商 注 销 、 银 行 注 销 ； 注 销 时 ， 公 司 有 可 能 存 在 异 常 情 况 ， 变 成 非 正 常 户 ， 此 时 应 当 先 对 公 司 进 行 “ 解 非 ” 处 理 ， 再 进 行 注 销 ； 注 销 包 括 简 易 注 销 和 非 简 易 注 销 ； 简 易 注 销 主 要 针 对 账 务 简 单 、 票 据 量 少 的 客 户 ， 注 销 周 期 为 3 个 月 ； 非 简 易 注 销 主 要 针 对 账 务 复 杂 、 票 据 量 多 、 经 营 时 间 较 长 的 企 业 ， 周 期 为 6 个 月 以 及 以 上 。 快 速 注 销 公 司 财 会 资 讯 2 0 2 3 年 新 出 台 和 延 续 的 税 收 优 惠 政 策 的 1 1 个 热 点 问 题 1 . 小 型 微 利 企 业 所 得 税 在 申 报 要 求 上 ， 是 按 季 度 预 缴 吗 ？ 如 果 本 年 4 、 7 、 1 0 月 预 缴 申 报 了 ， 下 一 次 申 报 的 时 间 是 不 是 就 一 样 呢 ？ 答 ： 小 型 微 利 企 业 所 得 税 统 一 实 行 按 季 度 预 缴 。 按 月 度 预 缴 企 业 所 得 税 的 企 业 ， 在 当 年 度 4 月 、 7 月 、 1 0 月 预 缴 申 报 时 ， 如 果 后 期 按 照 政 策 规 定 判 断 符 合 小 型 微 利 企 业 条 件 的 ， 下 一 个 预 缴 申 报 期 起 调 整 为 按 季 度 预 缴 申 报 ， 一 经 调 整 ， 当 年 度 内 不 再 变 更 。 2 . 如 果 是 不 具 有 法 人 资 格 的 分 支 机 构 ， 在 汇 算 时 怎 么 判 断 ？ 答 ： 《 中 华 人 民 共 和 国 企 业 所 得 税 法 》 第 五 十 条 第 二 款 规 定 ， 居 民 企 业 在 中 国 境 内 设 立 不 具 有 法 人 资 格 的 营 业 机 构 的 ， 应 当 汇 总 计 算 并 缴 纳 企 业 所 得 税 。 现 行 企 业 所 得 税 实 行 法 人 税 制 ， 企 业 应 以 法 人 为 主 体 ， 计 算 并 缴 纳 企 业 所 得 税 。 因 此 ， 企 业 设 立 不 具 有 法 人 资 格 分 支 机 构 的 ， 应 当 先 汇 总 计 算 总 机 构 及 其 各 分 支 机 构 的 从 业 人 数 、 资 产 总 额 、 年 度 应 纳 税 所 得 额 ， 再 依 据 各 指 标 的 合 计 数 判 断 是 否 符 合 小 型 微 利 企 业 条 件 。 3 . 小 规 模 纳 税 人 免 税 月 销 售 额 标 准 调 整 后 ， 销 售 额 的 执 行 口 径 是 否 有 变 化 呢 ？ 答 ： 没 有 变 化 。 纳 税 人 确 定 销 售 额 有 两 个 要 点 ： 一 是 以 所 有 增 值 税 应 税 销 售 行 为 （ 包 括 销 售 货 物 、 劳 务 、 服 务 、 无 形 资 产 和 不 动 产 ） 合 并 计 算 销 售 额 ， 判 断 是 否 达 到 免 税 标 准 。 但 为 剔 除 偶 然 发 生 的 不 动 产 销 售 业 务 的 影 响 ， 使 纳 税 人 更 充 分 享 受 政 策 ， 本 公 告 明 确 小 规 模 纳 税 人 合 计 月 销 售 额 超 过 1 0 万 元 （ 以 1 个 季 度 为 1 个 纳 税 期 的 ， 季 度 销 售 额 超 过 3 0 万 元 ， 下 同 ） ， 但 在 扣 除 本 期 发 生 的 销 售 不 动 产 的 销 售 额 后 未 超 过 1 0 万 元 的 ， 其 销 售 货 物 、 劳 务 、 服 务 、 无 形 资 产 取 得 的 销 售 额 ， 也 可 享 受 小 规 模 纳 税 人 免 税 政 策 。 二 是 适 用 增 值 税 差 额 征 税 政 策 的 ， 以 差 额 后 的 余 额 为 销 售 额 ， 确 定 其 是 否 可 享 受 小 规 模 纳 税 人 免 税 政 策 。 举 例 说 明 ： 按 季 度 申 报 的 小 规 模 纳 税 人 A 在 2 0 2 3 年 4 月 销 售 货 物 取 得 收 入 1 0 万 元 ， 5 月 提 供 建 筑 服 务 取 得 收 入 2 0 万 元 ， 同 时 向 其 他 建 筑 企 业 支 付 分 包 款 1 2 万 元 ， 6 月 销 售 自 建 的 不 动 产 取 得 收 入 2 0 0 万 元 。 则 A 小 规 模 纳 税 人 2 0 2 3 年 第 二 季 度 （ 4 月 ~ 6 月 ） 差 额 后 合 计 销 售 额 2 1 8 万 元 （ 1 0 ＋ 2 0 - 1 2 ＋ 2 0 0 ） ， 超 过 3 0 万 元 ， 但 是 扣 除 2 0 0 万 元 不 动 产 ， 差 额 后 的 销 售 额 是 1 8 万 元 （ 1 0 ＋ 2 0 - 1 2 ） ， 不 超 过 3 0 万 元 ， 可 以 享 受 小 规 模 纳 税 人 免 税 政 策 。 同 时 ， 纳 税 人 销 售 不 动 产 2 0 0 万 元 应 依 法 纳 税 。 4 . 小 规 模 纳 税 人 是 否 可 以 放 弃 减 税 免 税 、 开 具 增 值 税 专 用 发 票 ？ 答 ： 小 规 模 纳 税 人 适 用 月 销 售 额 1 0 万 元 以 下 免 征 增 值 税 政 策 的 ， 纳 税 人 可 对 部 分 或 者 全 部 销 售 收 入 选 择 放 弃 享 受 免 税 政 策 ， 并 开 具 增 值 税 专 用 发 票 。 小 规 模 纳 税 人 适 用 3 % 征 收 率 销 售 收 入 减 按 1 % 征 收 率 征 收 增 值 税 政 策 的 ， 纳 税 人 可 对 部 分 或 者 全 部 销 售 收 入 选 择 放 弃 享 受 减 税 ， 并 开 具 增 值 税 专 用 发 票 。 5 . 小 规 模 纳 税 人 可 以 根 据 实 际 需 要 ， 自 行 选 择 按 月 或 者 季 度 申 报 吗 ？ 答 ： 小 规 模 纳 税 人 可 以 自 行 选 择 纳 税 期 限 。 小 规 模 纳 税 人 纳 税 期 限 不 同 ， 其 享 受 免 税 政 策 的 效 果 可 能 存 在 差 异 。 为 确 保 小 规 模 纳 税 人 充 分 享 受 政 策 ， 延 续 《 国 家 税 务 总 局 关 于 小 规 模 纳 税 人 免 征 增 值 税 征 管 问 题 的 公 告 》 （ 国 家 税 务 总 局 公 告 2 0 2 1 年 第 5 号 ） 相 关 规 定 ， 按 照 固 定 期 限 纳 税 的 小 规 模 纳 税 人 可 以 根 据 自 己 的 实 际 经 营 情 况 选 择 实 行 按 月 纳 税 或 按 季 纳 税 。 但 是 需 要 注 意 的 是 ， 纳 税 期 限 一 经 选 择 ， 一 个 会 计 年 度 内 不 得 变 更 。 举 例 说 明 ， 小 规 模 纳 税 人 选 择 按 月 或 者 按 季 纳 税 ， 在 政 策 适 用 方 面 的 不 同 ： 某 小 规 模 纳 税 人 2 0 2 3 年 4 - 6 月 的 销 售 额 分 别 是 6 万 元 、 8 万 元 和 1 2 万 元 。 如 果 纳 税 人 按 月 纳 税 ， 则 6 月 的 销 售 额 超 过 了 月 销 售 额 1 0 万 元 的 免 税 标 准 ， 需 要 缴 纳 增 值 税 ， 4 月 、 5 月 的 6 万 元 、 8 万 元 能 够 享 受 免 税 ； 如 果 纳 税 人 按 季 纳 税 ， 2 0 2 3 年 2 季 度 销 售 额 合 计 2 6 万 元 ， 未 超 过 季 度 销 售 额 3 0 万 元 的 免 税 标 准 ， 因 此 ， 2 6 万 元 全 部 能 够 享 受 免 税 政 策 。 6 . 延 续 降 低 失 业 保 险 、 工 伤 保 险 费 率 政 策 是 从 什 么 时 候 开 始 ？ 具 体 的 内 容 ？ 答 ： 2 0 2 3 年 3 月 2 4 日 ， 国 务 院 常 务 会 议 决 定 将 降 低 失 业 和 工 伤 保 险 费 率 政 策 延 续 实 施 至 2 0 2 4 年 底 。 为 落 实 国 务 院 要 求 ， 人 力 资 源 社 会 保 障 部 会 同 财 政 部 、 税 务 总 局 制 定 了 《 关 于 阶 段 性 降 低 失 业 保 险 、 工 伤 保 险 费 率 有 关 问 题 的 通 知 》 ， 已 于 3 月 2 9 日 印 发 实 施 。 具 体 内 容 包 括 ： 1 . 在 政 策 制 定 中 保 持 降 费 率 的 连 续 性 ， 稳 定 社 会 预 期 。 自 2 0 1 5 年 起 ， 失 业 保 险 费 率 “ 三 降 五 延 ” ， 总 费 率 由 3 % 降 至 1 % ； 2 0 1 8 年 起 工 伤 保 险 开 始 降 费 ， 费 率 按 照 可 支 付 月 数 的 情 况 降 低 一 定 比 例 。 此 次 ， 两 个 险 种 均 延 续 实 施 ， 并 且 由 原 来 的 延 续 1 2 个 月 延 长 为 延 续 2 0 个 月 。 2 . 在 经 办 执 行 中 ， 保 障 市 场 主 体 普 遍 受 益 。 各 地 通 过 内 嵌 征 缴 比 例 到 信 息 系 统 ， 基 本 上 实 现 降 费 率 “ 直 兑 直 达 ” ， 企 业 无 需 申 请 ， 零 成 本 享 受 政 策 。 此 次 延 续 实 施 降 费 率 预 计 年 均 减 负 约 1 8 0 0 亿 元 ， 不 分 企 业 性 质 、 不 分 行 业 ， 包 括 中 小 微 企 业 、 个 体 工 商 户 在 内 的 各 类 经 营 主 体 将 普 遍 受 益 。 通 过 减 收 失 业 、 工 伤 保 险 费 ， 助 力 企 业 降 低 用 工 成 本 ， 积 极 支 持 企 业 纾 困 发 展 。 3 . 在 政 策 实 施 中 ， 确 保 职 工 权 益 不 受 影 响 。 《 关 于 阶 段 性 降 低 失 业 保 险 、 工 伤 保 险 费 率 有 关 问 题 的 通 一 图 了 解 ： 个 体 工 商 户 减 半 征 收 个 人 所 得 税 优 惠 政 策 要 点 一 文 了 解 企 业 所 得 税 不 征 税 收 入 政 策 0 1 什 么 是 不 征 税 收 入 不 征 税 收 入 包 括 财 政 拨 款 、 依 法 收 取 并 纳 入 财 政 管 理 的 行 政 事 业 性 收 费 、 政 府 性 基 金 和 国 务 院 规 定 的 其 他 不 征 税 收 入 。 （ 一 ） 财 政 拨 款 财 政 拨 款 ， 是 指 各 级 人 民 政 府 对 纳 入 预 算 管 理 的 事 业 单 位 、 社 会 团 体 等 组 织 拨 付 的 财 政 资 金 ， 但 国 务 院 和 国 务 院 财 政 、 税 务 主 管 部 门 另 有 规 定 的 除 外 。 （ 二 ） 依 法 收 取 并 纳 入 财 政 管 理 的 行 政 事 业 性 收 费 、 政 府 性 基 金 行 政 事 业 性 收 费 ， 是 指 依 照 法 律 法 规 等 有 关 规 定 ， 按 照 国 务 院 规 定 程 序 批 准 ， 在 实 施 社 会 公 共 管 理 ， 以 及 在 向 公 民 、 法 人 或 者 其 他 组 织 提 供 特 定 公 共 服 务 过 程 中 ， 向 特 定 对 象 收 取 并 纳 入 财 政 管 理 的 费 用 。 政 府 性 基 金 ， 是 指 企 业 依 照 法 律 、 行 政 法 规 等 有 关 规 定 ， 代 政 府 收 取 的 具 有 专 项 用 途 的 财 政 资 金 。 （ 三 ） 国 务 院 规 定 的 其 他 不 征 税 收 入 国 务 院 规 定 的 其 他 不 征 税 收 入 ， 是 指 企 业 取 得 的 ， 由 国 务 院 财 政 、 税 务 主 管 部 门 规 定 专 项 用 途 并 经 国 务 院 批 准 的 财 政 性 资 金 。 0 2 企 业 所 得 税 不 征 税 收 入 政 策 规 定 财 政 性 资 金 ( 一 ) 企 业 取 得 的 各 类 财 政 性 资 金 ， 除 属 于 国 家 投 资 和 资 金 使 用 后 要 求 归 还 本 金 的 以 外 ， 均 应 计 入 企 业 当 年 收 入 总 额 。 ( 二 ) 对 企 业 取 得 的 由 国 务 院 财 政 、 税 务 主 管 部 门 规 定 专 项 用 途 并 经 国 务 院 批 准 的 财 政 性 资 金 ， 准 予 作 为 不 征 税 收 入 ， 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 从 收 入 总 额 中 减 除 。 ( 三 ) 纳 入 预 算 管 理 的 事 业 单 位 、 社 会 团 体 等 组 织 按 照 核 定 的 预 算 和 经 费 报 领 关 系 收 到 的 由 财 政 部 门 或 上 级 单 位 拨 入 的 财 政 补 助 收 入 ， 准 予 作 为 不 征 税 收 入 ， 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 从 收 入 总 额 中 减 除 ， 但 国 务 院 和 国 务 院 财 政 、 税 务 主 管 部 门 另 有 规 定 的 除 外 。 本 条 所 称 财 政 性 资 金 ， 是 指 企 业 取 得 的 来 源 于 政 府 及 其 有 关 部 门 的 财 政 补 助 、 补 贴 、 贷 款 贴 息 ， 以 及 其 他 各 类 财 政 专 项 资 金 ， 包 括 直 接 减 免 的 增 值 税 和 即 征 即 退 、 先 征 后 退 、 先 征 后 返 的 各 种 税 收 ， 但 不 包 括 企 业 按 规 定 取 得 的 出 口 退 税 款 ; 所 称 国 家 投 资 ， 是 指 国 家 以 投 资 者 身 份 投 入 企 业 、 并 按 有 关 规 定 相 应 增 加 企 业 实 收 资 本 ( 股 本 ) 的 直 接 投 资 。 政 府 性 基 金 和 行 政 事 业 性 收 费 ( 一 ) 企 业 按 照 规 定 缴 纳 的 、 由 国 务 院 或 财 政 部 批 准 设 立 的 政 府 性 基 金 以 及 由 国 务 院 和 省 、 自 治 区 、 直 辖 市 人 民 政 府 及 其 财 政 、 价 格 主 管 部 门 批 准 设 立 的 行 政 事 业 性 收 费 ， 准 予 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 扣 除 。 企 业 缴 纳 的 不 符 合 上 述 审 批 管 理 权 限 设 立 的 基 金 、 收 费 ， 不 得 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 扣 除 。 ( 二 ) 企 业 收 取 的 各 种 基 金 、 收 费 ， 应 计 入 企 业 当 年 收 入 总 额 。 ( 三 ) 对 企 业 依 照 法 律 、 法 规 及 国 务 院 有 关 规 定 收 取 并 上 缴 财 政 的 政 府 性 基 金 和 行 政 事 业 性 收 费 ， 准 予 作 为 不 征 税 收 入 ， 于 上 缴 财 政 的 当 年 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 从 收 入 总 额 中 减 除 ； 未 上 缴 财 政 的 部 分 ， 不 得 从 收 入 总 额 中 减 除 。 0 3 不 征 税 收 入 如 何 管 理 企 业 取 得 的 不 征 税 收 入 ， 应 按 照 《 财 政 部 国 家 税 务 总 局 关 于 专 项 用 途 财 政 性 资 金 企 业 所 得 税 处 理 问 题 的 通 知 》 （ 财 税 〔 2 0 1 1 〕 7 0 号 ） 的 规 定 进 行 处 理 。 凡 未 按 照 《 通 知 》 规 定 进 行 管 理 的 ， 应 作 为 企 业 应 税 收 入 计 入 应 纳 税 所 得 额 ， 依 法 缴 纳 企 业 所 得 税 。 根 据 《 财 政 部 国 家 税 务 总 局 关 于 专 项 用 途 财 政 性 资 金 企 业 所 得 税 处 理 问 题 的 通 知 》 （ 财 税 〔 2 0 1 1 〕 7 0 号 ） 规 定 ： 一 、 企 业 从 县 级 以 上 各 级 人 民 政 府 财 政 部 门 及 其 他 部 门 取 得 的 应 计 入 收 入 总 额 的 财 政 性 资 金 ， 凡 同 时 符 合 以 下 条 件 的 ， 可 以 作 为 不 征 税 收 入 ， 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 从 收 入 总 额 中 减 除 ： ( 一 ) 企 业 能 够 提 供 规 定 资 金 专 项 用 途 的 资 金 拨 付 文 件 ； ( 二 ) 财 政 部 门 或 其 他 拨 付 资 金 的 政 府 部 门 对 该 资 金 有 专 门 的 资 金 管 理 办 法 或 具 体 管 理 要 求 ； ( 三 ) 企 业 对 该 资 金 以 及 以 该 资 金 发 生 的 支 出 单 独 进 行 核 算 。 二 、 根 据 实 施 条 例 第 二 十 八 条 的 规 定 ， 上 述 不 征 税 收 入 用 于 支 出 所 形 成 的 费 用 ， 不 得 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 扣 除 ； 用 于 支 出 所 形 成 的 资 产 ， 其 计 算 的 折 旧 、 摊 销 不 得 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 扣 除 。 三 、 企 业 将 符 合 本 通 知 第 一 条 规 定 条 件 的 财 政 性 资 金 作 不 征 税 收 入 处 理 后 ， 在 5 年 （ 6 0 个 月 ） 内 未 发 生 支 出 且 未 缴 回 财 政 部 门 或 其 他 拨 付 资 金 的 政 府 部 门 的 部 分 ， 应 计 入 取 得 该 资 金 第 六 年 的 应 税 收 入 总 额 ； 计 入 应 税 收 入 总 额 的 财 政 性 资 金 发 生 的 支 出 ， 允 许 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 扣 除 。 0 4 特 殊 不 征 税 收 入 类 型 汇 总 全 国 社 会 保 障 基 金 对 社 保 基 金 理 事 会 、 社 保 基 金 投 资 管 理 人 管 理 的 社 保 基 金 银 行 存 款 利 息 收 入 ， 社 保 基 金 从 证 券 市 场 中 取 得 的 收 入 ， 包 括 买 卖 证 券 投 资 基 金 、 股 票 、 债 券 的 差 价 收 入 ， 证 券 投 资 基 金 红 利 收 入 ， 股 票 的 股 息 、 红 利 收 入 ， 债 券 的 利 息 收 入 及 产 业 投 资 基 金 收 益 、 信 托 投 资 收 益 等 其 他 投 资 收 入 ， 作 为 企 业 所 得 税 不 征 税 收 入 。 基 本 养 老 保 险 基 金 对 社 保 基 金 会 及 养 老 基 金 投 资 管 理 机 构 在 国 务 院 批 准 的 投 资 范 围 内 ， 运 用 养 老 基 金 投 资 取 得 的 归 属 于 养 老 基 金 的 投 资 收 入 ， 作 为 企 业 所 得 税 不 征 税 收 入 ； 对 养 老 基 金 投 资 管 理 机 构 、 养 老 基 金 托 管 机 构 从 事 养 老 基 金 管 理 活 动 取 得 的 收 入 ， 依 照 税 法 规 定 征 收 企 业 所 得 税 。 全 国 社 会 保 障 基 金 有 关 投 资 业 务 对 社 保 基 金 取 得 的 直 接 股 权 投 资 收 益 、 股 权 投 资 基 金 收 益 ， 作 为 企 业 所 得 税 不 征 税 收 入 。 核 电 行 业 自 2 0 0 8 年 1 月 1 日 起 ， 核 力 发 电 企 业 取 得 的 增 值 税 退 税 款 ， 专 项 用 于 还 本 付 息 ， 不 征 收 企 业 所 得 税 。 软 件 企 业 跨 地 区 经 营 汇 总 纳 税 企 业 ， 五 个 常 见 问 题 请 查 收 0 1 汇 总 纳 税 企 业 所 得 税 的 二 级 分 支 机 构 准 备 注 销 ， 注 销 前 分 支 机 构 是 否 要 提 前 申 报 季 度 和 年 度 的 企 业 所 得 税 ？ 答 ： 根 据 《 国 家 税 务 总 局 关 于 印 发 跨 地 区 经 营 汇 总 纳 税 企 业 所 得 税 征 收 管 理 办 法 的 公 告 》 （ 国 家 税 务 总 局 公 告 2 0 1 2 年 第 5 7 号 ） 第 五 条 第 四 项 规 定 ， 当 年 撤 销 的 二 级 分 支 机 构 ， 自 办 理 注 销 税 务 登 记 之 日 所 属 企 业 所 得 税 预 缴 期 间 起 ， 不 就 地 分 摊 缴 纳 企 业 所 得 税 。 “ 自 办 理 注 销 税 务 登 记 之 日 ” 是 指 税 务 机 关 受 理 注 销 申 请 之 日 。 因 此 ， 汇 总 纳 税 的 分 支 机 构 ， 无 需 提 前 办 理 企 业 所 得 税 纳 税 申 报 。 0 2 对 于 企 业 所 得 税 汇 总 纳 税 企 业 ， 小 型 微 利 企 业 标 准 中 的 从 业 人 数 、 资 产 总 额 是 否 包 括 分 支 机 构 的 部 分 ？ 答 ： 现 行 企 业 所 得 税 实 行 法 人 税 制 ， 企 业 应 以 法 人 为 纳 税 主 体 ， 计 算 从 业 人 数 、 资 产 总 额 等 指 标 ， 即 汇 总 纳 税 企 业 的 从 业 人 数 、 资 产 总 额 应 包 括 分 支 机 构 的 数 据 。 0 3 跨 地 区 经 营 汇 总 纳 税 企 业 所 得 税 时 ， 总 机 构 应 按 哪 些 因 素 计 算 各 分 支 机 构 分 摊 所 得 税 款 的 比 例 ？ 各 个 因 素 的 权 重 是 多 少 ？ 答 ： 根 据 《 国 家 税 务 总 局 关 于 印 发 跨 地 区 经 营 汇 总 纳 税 企 业 所 得 税 征 收 管 理 办 法 的 公 告 》 （ 国 家 税 务 总 局 公 告 2 0 1 2 年 第 5 7 号 ） 第 十 五 条 的 规 定 ： 总 机 构 应 按 照 上 年 度 分 支 机 构 的 营 业 收 入 、 职 工 薪 酬 和 资 产 总 额 三 个 因 素 计 算 各 分 支 机 构 分 摊 所 得 税 款 的 比 例 ； 三 级 及 以 下 分 支 机 构 ， 其 营 业 收 入 、 职 工 薪 酬 和 资 产 总 额 统 一 计 入 二 级 分 支 机 构 ； 三 因 素 的 权 重 依 次 为 0 . 3 5 、 0 . 3 5 、 0 . 3 0 。 0 4 视 同 独 立 纳 税 人 缴 税 的 二 级 分 支 机 构 是 否 可 以 享 受 小 型 微 利 企 业 所 得 税 减 免 政 策 ？ 答 ： 现 行 企 业 所 得 税 实 行 法 人 税 制 ， 企 业 应 以 法 人 为 主 体 ， 计 算 并 缴 纳 企 业 所 得 税 。 《 中 华 人 民 共 和 国 企 业 所 得 税 法 》 第 五 十 条 第 二 款 规 定 ： 居 民 企 业 在 中 国 境 内 设 立 不 具 有 法 人 资 格 的 营 业 机 构 的 ， 应 当 汇 总 计 算 并 缴 纳 企 业 所 得 税 。 由 于 分 支 机 构 不 具 有 法 人 资 格 ， 其 经 营 情 况 应 并 入 企 业 总 机 构 ， 由 企 业 总 机 构 汇 总 计 算 应 纳 税 款 ， 并 享 受 相 关 优 惠 政 策 。 0 5 是 否 分 公 司 独 立 核 算 便 可 以 独 立 纳 税 ， 非 独 立 核 算 就 需 要 与 总 公 司 汇 总 申 报 缴 纳 企 业 所 得 税 ？ 答 ： 独 立 核 算 与 非 独 立 核 算 方 式 均 为 会 计 概 念 ， 采 取 哪 一 类 会 计 核 算 方 式 应 由 纳 税 人 执 行 根 据 实 际 情 况 确 定 ， 税 务 机 关 对 此 没 有 要 求 。 《 国 家 税 务 总 局 关 于 印 发 跨 地 区 经 营 汇 总 纳 税 企 业 所 得 税 征 收 管 理 办 法 的 公 告 》 （ 国 家 税 务 总 局 公 告 2 0 1 2 年 第 5 7 号 ） 第 二 十 四 条 规 定 ： 以 总 机 构 名 义 进 行 生 产 经 营 的 非 法 人 分 支 机 构 ， 无 法 提 供 汇 总 纳 税 企 业 分 支 机 构 所 得 税 分 配 表 ， 也 无 法 提 供 本 办 法 第 二 十 三 条 规 定 相 关 证 据 证 明 其 二 级 及 以 下 分 支 机 构 身 份 的 ， 应 视 同 独 立 纳 税 人 计 算 并 就 地 缴 纳 企 业 所 得 税 ， 不 执 行 本 办 法 的 相 关 规 定 。 按 上 款 规 定 视 同 独 立 纳 税 人 的 分 支 机 构 ， 其 独 立 纳 税 人 身 份 一 个 年 度 内 不 得 变 更 。 因 此 ， 如 果 分 支 机 构 符 合 国 家 税 务 总 局 公 告 2 0 1 2 年 第 5 7 号 第 二 十 四 条 规 定 ， 视 同 独 立 纳 税 人 就 地 预 缴 企 业 所 得 税 。 如 果 分 支 机 构 不 属 于 上 述 视 同 独 立 纳 税 人 情 形 ， 则 需 要 按 照 《 中 华 人 民 共 和 国 企 业 所 得 税 法 》 第 五 十 条 第 二 款 规 定 ： 居 民 企 业 在 中 国 境 内 设 立 不 具 有 法 人 资 格 的 营 业 机 构 的 ， 应 当 汇 总 计 算 并 缴 纳 企 业 所 得 税 。 已 按 3 % 征 收 率 开 具 专 票 ， 还 能 否 减 . . . 2 0 2 3 年 0 4 月 2 6 日 年 内 证 监 会 对 财 务 造 假 罚 款 已 逾 5 亿 . . . 2 0 2 3 年 0 4 月 2 4 日 一 文 了 解 ： 企 业 委 托 、 合 作 、 集 中 研 . . . 2 0 2 3 年 0 4 月 2 1 日 享 受 研 发 费 用 税 前 加 计 扣 除 优 惠 ， 可 . . . 2 0 2 3 年 0 4 月 1 9 日 更 多 文 章 资 讯 大 咖 有 话 说 行 业 大 咖 评 价 成 功 快 车 微 众 税 银 总 裁 耿 心 伟 我 相 信 ， 通 过 和 成 功 快 车 的 友 好 合 作 ， 能 够 融 合 双 方 的 优 势 ， 加 强 业 务 协 同 ， 为 服 务 更 多 的 企 业 、 为 普 惠 金 融 做 出 更 多 有 益 的 探 索 。 亚 太 鹏 盛 税 务 师 事 务 所 合 伙 人 郭 玉 成 功 快 车 ， 财 会 平 台 ， 搭 建 桥 梁 ， 促 成 合 作 ， 数 据 时 代 ， 共 同 繁 荣 。 深 圳 大 学 会 计 与 财 会 研 究 所 所 长 张 建 军 成 功 快 车 可 以 为 会 计 专 业 的 学 生 提 供 学 习 财 会 知 识 、 求 职 就 业 的 新 通 道 。 战 略 合 作 伙 伴 资 源 共 享 ， 优 势 互 补 ， 确 保 服 务 质 量 我 已 阅 读 并 同 意 《 隐 私 政 策 》 立 即 咨 询 账 号 密 码 登 录 手 机 短 信 登 录 登 录 没 有 账 号 ？ 立 即 注 册 忘 记 密 码 ？ 发 送 验 证 码 登 录 没 有 账 号 ？ 立 即 注 册 忘 记 密 码 ？ 专 业 财 会 平 台 专 注 赋 能 四 千 万 会 计 人 的 平 台 资 金 安 全 工 商 银 行 托 管 交 易 ， 保 障 资 金 安 全 质 量 保 证 官 方 认 证 服 务 商 ， 确 保 服 务 质 量 成 功 财 会 A P P 深 圳 市 成 功 快 车 科 技 有 限 公 司 深 圳 市 南 山 区 深 圳 湾 科 技 生 态 园 7 栋 5 0 8 - 5 0 9 客 服 热 线 4 0 0 1 - 7 6 - 8 6 - 9 6 周 一 至 周 六 0 9 : 0 0 - 2 1 : 0 0 周 日 0 9 : 0 0 - 1 8 : 3 0 财 会 管 理 师 代 理 记 账 海 关 数 据 代 理 记 账 C o p y r i g h t © 成 功 快 车 版 权 所 有 粤 I C P 备 1 7 0 7 0 8 8 0 号 - 4 经 营 许 可 证 号 ： 粤 B 2 - 2 0 1 9 1 5 3 2 友 情 链 接 意 见 欢 迎 您 留 下 对 我 们 的 宝 贵 意 见 问 题 和 建 议 0 / 4 0 0 联 系 方 式 （ 选 填 ） 点 击 上 传 选 填 问 题 截 图 。 每 次 最 多 可 添 加 五 张 图 片 ， 支 持 j p g 、 p n g ， 每 个 大 小 不 超 过 2 0 M 。 改 天 再 写 提 交 账 号 密 码 登 录 手 机 短 信 登 录 登 录 没 有 账 号 ？ 立 即 注 册 忘 记 密 码 ？ 发 送 验 证 码 登 录 没 有 账 号 ？ 立 即 注 册 忘 记 密 码 ？ 账 号 密 码 登 录 手 机 短 信 登 录 登 录 没 有 账 号 ？ 立 即 注 册 忘 记 密 码 ？ 发 送 验 证 码 登 录 没 有 账 号 ？ 立 即 注 册 忘 记 密 码 ？ 呃 ~ 浏 览 器 有 兼 容 性 问 题 请 尝 试 使 用 谷 歌 浏 览 器 或 Q Q 浏 览 器 或 下 载 使 用 成 功 财 会 A P P 浏 览

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